Общие сведения

Текущие обязательства – задолженность, возникшая вследствие совершения сделок или экономических операций в прошлом. Они могут быть кратко- или долгосрочными.

Краткосрочные текущие обязательства погашаются в течение операционного цикла или 1 года. Вся прочая задолженность является долгосрочной.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам

Она определяется в ходе аудита. Задачами проверки является формирование мнения специалистом о:

  • Состоянии бухучета и внутрихозяйственного контроля законности возникновения задолженности.
  • Правильности учета расчетных операций, в том числе связанных уплатой налогов.
  • Своевременности погашения текущих обязательств.

В ходе аудита осуществляются:

  • Проверка правильности оформления первичной документации. Она выступает основанием для учета текущих обязательств.
  • Проверка аналитического, синтетического учетов, их взаимосвязи.
  • Правильность перенесения сведений в главную книгу и отчетность, использования соответствующих счетов.
  • Оценка организации внутреннего контроля расчетных операций по погашению задолженности.
  • Проверка классификации обязательств, наличия соответствующих разъяснений в примечаниях к отчетности.
  • Оценка эффективности использования кредитных средств.

Объекты аудита

При проверке текущих обязательств изучаются задолженности по:

  • расчетам с поставщиками, заказчиками, подрядчиками, покупателями;
  • внебюджетным отчислениям;
  • расчетам с муниципальными и госорганами;
  • социальному страхованию;
  • расчетам с бюджетом;
  • оплате труда;
  • расчетам с учредителями;
  • внутрихозяйственным операциям;
  • расчетам с банками.

В процессе проверки специалист должен определить:

  • Направления, по которым расходовались заемные средства, соответствие этих целей условиям договора.
  • Состав обеспечения или гарантий.
  • Своевременность и полноту погашения.
  • Правильность отчисления процентов.
  • Обоснованность и законность получения ссуд от иных субъектов.

Аудитор также должен проверить:

  • Отнесены ли уплаченные проценты на расходы текущего периода.
  • Включены ли статьи «Текущая часть» в раздел с краткосрочными обязательствами.
  • Верно ли определены показатели по статьям овердрафта.

В ходе проверки специалист определяет, соблюдается ли финансовая дисциплина на предприятии. По результатам аудита разрабатываются рекомендации по улучшению ситуации.

Предлагаем ознакомиться  Воссоединение с семьей для получения гражданства рф

Рекомендации специалистов

Анализируя платежеспособность по текущим обязательствам компании, аудитору необходимо обратить внимание на ряд существенных моментов:

  • Имеются ли в наличии договоры поставки (производства работ, предоставления услуг), правильно ли они оформлены.
  • При наличии задолженности следует определить дату и причину возникновения.
  • Имеются ли обязательства, срок давности по которым истек.
  • При принятии товарно-материальных ценностей, расчетные документы по которым получены не были, следует проверить, не отражены ли эти объекты в числе оплаченных, но находящихся в пути, или не вывезенных со складов поставщиков.
  • Выполнялась ли инвентаризация расчетных операций. При необходимости проводится проверка.
  • Полностью ли оприходованы материальные ценности. Для проверки сопоставляются сведения о количестве и стоимости объектов с данными приходных документов (товарно-транспортных накладных, счетов) и показателями, взятыми из аналитического учета расчетных операций с поставщиками, а также из книг складского учета.
  • Правильно ли определены цены материальных ценностей, соответствуют ли они стоимости, указанной в договорах на поставку.
  • Верно ли списаны затраты на себестоимость.
  • Были ли предъявлены поставщикам штрафные санкции за нарушение обязательств.
  • Правильно ли списана задолженность с истекшими сроками.
  • Направлялись ли поставщикам/подрядчикам претензии о несоответствии тарифов и цен, в том числе при допущении арифметических ошибок, качества техусловиям и стандартам, а также по простоям и браку, возникшим по вине подрядчиков/поставщиков.
  • При анализе расчетных операций следует установить, обеспечены ли материальные ценности источником финансирования, оформлены ли проектно-сметные документы на строящиеся сооружения, нет ли приписок в объемах произведенных работ.
  • Правильно ли ведутся синтетический и аналитический учеты.
  • Соответствуют ли сведения журнала-ордера № 3 информации, приведенной в балансе и Главной книге.
  • Правильно ли составлены бухгалтерские записи по расчетным счетам.

Характер возникновения задолженности

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

По этому признаку текущие обязательства разделяют на нормальные и неоправданные.

Предлагаем ознакомиться  Что будет, если не платить микрозаймы, взятые через интернет в 2019 году?

К первым относят задолженность, обусловленную экономической необходимостью. К примеру, это может быть кредит на модификацию оборудования.

Текущие обязательства - это... Степень платежеспособности по текущим обязательствам

Неоправданной задолженностью называют просроченные обязательства перед бюджетом, персоналом по оплате труда, поставщиками по расчетным документам, не погашенным в срок, и пр. Ее наличие указывает на низкую платежеспособность предприятия. В случае непринятия мер такая ситуация может привести к банкротству.

Состояние обязательств на начало и завершение отчетного периода характеризуется по остаткам следующих статей:

  • Финансовые краткосрочные обязательства.
  • Задолженность по налогам.
  • Обязательства по иным платежам.
  • Краткосрочные кредиторские и оценочные обязательства.
  • Прочая краткосрочная задолженность.

Данный показатель приобретает чрезвычайную ценность в условиях кризиса. Он рассчитывается как соотношение расчетного коэффициента к установленной норме. Если его значение превышает единицу в шестимесячном периоде, то в случае кризиса она сможет вернуться к прежним показателям. Если же он ниже, то это уже не представляется возможным.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

Коэффициент утраты платежеспособности отражает то, как быстро предприятие может утерять свои позиции и погрязнуть в долгах. Если он больше единицы в трехмесячной перспективе, то существует только маленький риск такой ситуации. Низкое значение – это практически полная гарантия потери платежеспособности предприятия в течение одного расчетного периода.