Сроки оплаты

Фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование предприниматель должен перечислить в течение календарного года, то есть до 31 декабря включительно. Порядок уплаты он выбирает сам. Их можно вносить частями (ежемесячно, ежеквартально) или одним платежом.

Периодичность уплаты этих отчислений ИП выбирают с учетом применяемой налоговой системы. Чаще всего выгоднее производить платежи не реже, чем раз в квартал. Это связано с тем, что предприниматели на УСН и ЕНВД вправе вычесть уплаченные за себя страховые суммы из налога, в том числе из авансового платежа. Но вычету подлежат только те суммы, которые фактически переведены в бюджет в текущем периоде.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Когда год закончился, предприниматель должен посчитать свой доход, уменьшить его на 300 000 руб., и от полученного значения взять 1%.

Крайний срок уплаты этой суммы — 1 июля, то есть 1 процент свыше 300 тысяч  руб. за 2019 г. нужно перечислить до 1 июля 2020 г. включительно.

Если доход не превысил указанного порогового значения, доплачивать ничего не нужно.

Кто платит 1 процент свыше 300 тысяч

В тему: Чтобы не ошибиться когда платить налог или взнос рекомендуем воспользоваться сервисом «Мое дело».  (самостоятельное ведение бух. учета онлайн,  без специальных знаний в налоговом учете), 

Примечание. В первый и последний год деятельности ИП платит отчисления пропорционально времени, в течение которого он был в статусе предпринимателя. Расчет делается исходя из количества полностью отработанных месяцев и числа дней, отработанных в неполном месяце. Для удобства предпринимателей на официальном сайте ФНС для этого есть специальный калькулятор.

Российским предпринимателям необходимо уплачивать сборы в ПФР в срок: до истечения календарного года. Срок оплаты 1% свыше 300 000 для ИП за 2020 год – до 1 июля.

Сколько должен платить ИП при доходе свыше 300 000

Для ИП устанавливаются фиксированные размеры взносов, указанные в НК РФ. Для бизнесменов с доходом ниже 300 000 взнос на пенсионное страхование составляет 29 354 рубля, на медстрахование – 6 884 рубля.

1 процент с дохода свыше 300 000 рублей у ИП взимается дополнительно к указанной сумме. Расчет зависит от применяемой системы налогообложения.

На УСН

УСН – это упрощенная система налогообложения, весьма популярная в предпринимательской среде. Воспользоваться таким вариантом могут ИП, у которых:

  • меньше 100 наемных работников;
  • доход за год ниже 150 млн.руб.;
  • остаточная стоимость основных средств за год не превышает 150 млн руб.

Такая система предлагается в двух вариантах. Первый предусматривает обложение всего дохода налогом в размере 6%. Во втором варианте 15-процентным налогом облагается разница между доходами и расходами. Имеются ввиду только подтвержденные расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Каждый бизнесмен сам выбирает подходящую схему с учетом специфики деятельности. Вторая форма выгодна тем ИП, у которых в общей сумме доходов на долю расходов приходится от 60%. Указанные ставки являются максимальными, местные власти вправе вводить льготы для определенных видов деятельности.

Важно! Для предпринимателей, занимающихся производственной, социальной, научной деятельностью и зарегистрировавшихся впервые в некоторых регионах действуют двухлетние налоговые каникулы.

Кто платит 1 процент свыше 300 тысяч

На УСН 1 процент от дохода свыше 300 000 рублей уплачивается по обеим схемам. При этом учитываются доходы, которые облагают Единым налогом, указанные в графе 4 в книге расходов и доходов. На упрощенке доходами считаются все средства, полученные наличными деньгами либо на расчетный счет.

При этом уплата налогов не предусмотрена с:

  • займов, кредитов, банковских гарантий;
  • пополнений счета личными средствами;
  • залогов;
  • безвозмездной помощи, оказанной родственниками;
  • возвратов переплат налоговой или поставщикам;
  • целевого финансирования, грантов.

Принимая наличность, предприниматель пробивает кассовый чек либо выписывает бланк строгой отчетности. Сумма, указанная в этой документации, и есть доход, из которого нужно рассчитать налог.

На ЕНВД

Единым налогом на вмененный доход называется выплата, предусмотренная для определенных видов деятельности. В их число входят оказание бытовых услуг, розничная торговля, аренда помещений, пассажирские перевозки и некоторые другие.

Применять такую схему вправе предприниматели, не нанимающие более 100 человек, не сдающие в аренду автозаправки или газовые заправочные станции и не работающие по договорам доверительного управления либо простого товарищества.

Важно! ЕНВД разрешается совмещать с общей или упрощенной системами налогообложения. Однако ИП на ЕНВД не могут оказывать услуги юрлицам.

Под вмененным доходом понимается не реальная прибыль, заработанная предпринимателем, а предполагаемый объем дохода, который возможен в определенной сфере. Рассчитывается показатель, исходя из базовой доходности для каждого вида деятельности.

Предлагаем ознакомиться  Что делают в детской колонии

ЕНВД освобождает от уплаты налога на имущество, принадлежащее ИП, а также от НДС и НДФЛ. Но предусмотрены платежи:

  • НДС на продукцию, которая ввозится из-за рубежа;
  • сбора за использование биологических ресурсов;
  • налога на полезные ископаемые;
  • водного налога;
  • транспортного сбора;
  • земельного налога;
  • госпошлин.

Ставка ЕНВД установлена на уровне 15%. Для некоторых категорий предпринимателей действует льготная ставка в 7,5%.

Преимуществами ЕНВД считаются:

  • Простота ведения налогового и бухгалтерского учета – предприниматель вполне может справиться с этой задачей самостоятельно и сэкономить на оплате услуг профильного специалиста.
  • Фиксированный размер платежа – особенно это выгодно для бизнесменов с высокими прибылями.
  • Возможность снижения налога на размер обязательных платежей страхового характера, перечисляемых во внебюджетные фонды. Так, ИП, работающий без наемных сотрудников, получает возможность полностью компенсировать налог от страховых выплат. При наличии работников компенсация составит 50% страховки, выплаченной с их зарплаты.

Но работать по такой схеме разрешается лишь по месту регистрации. Есть определенные ограничения – по размерам торговых площадей и другие. Нельзя работать по НДС, поэтому крупные партнеры могут отказаться от сотрудничества с ИП на ЕНВД.

Для расчета 1% в ПФР для ИП на ЕНВД учитывается вмененный доход. Показатель можно посчитать, умножив базовую доходность по конкретному виду деятельности на физический показатель и коэффициенты коррекции.

Под физическим показателем подразумевается количество метров, единиц транспорта, человек и т.п. Коэффициентов коррекции всего два. Индекс-дефлятор К1 устанавливается законодательно на годовой период, исходя из уровня роста цен.

Второй коэффициент К2 определяется для каждого субъекта РФ. Чтобы узнать этот показатель, нужно:

  1. Зайти на сайт ФНС.
  2. Вверху выбрать свой регион.
  3. Нажать ссылку на действующие налоги и сборы.
  4. Кликнуть по «ЕНВД».
  5. Выбрать раздел, посвященный особенностям региональных законов.
  6. Найти нормативный акт, относящийся к нужному району.
  7. Открыть документ и найти К2.

Сумма налога рассчитывается с учетом фактического ведения деятельности ИП, т.е. количества отработанных дней.

Патентная система

Налогообложение по патентной системе (ПСН) предполагает авансовую уплату налога по упрощенной схеме. Сам патент представляет собой бумагу, выданную налоговиками и подтверждающую выполнение налоговых обязательств. В качестве объекта налогообложения рассматривается потенциально возможный доход, определенный законодательством для конкретного вида деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Патент является весьма удобным вариантом для предпринимателей, деятельность которых связана с сезонностью. На эту систему можно переходить на любой необходимый срок в пределах года. Плюсом данного варианта является и фиксированный размер налоговых выплат, позволяющий прогнозировать финансовые показатели своей деятельности.

ИП на ПСН достаточно учитывать доходы в специальной книге, но отдельно по каждому из патентов. Подавать декларацию налоговикам не нужно, что экономит время и упрощает взаимоотношения с ФНС. Предпринимателям разрешено вместо использования ККТ выдавать клиентам по требованию документ-подтверждение приема денег, но это должен быть бланк установленного образца.

Получать патент можно в любой инспекции, без привязки к региону ведения деятельности. Документ действителен на всей территории субъекта РФ. Если ИП работает в нескольких регионах, для получения патента он может выбрать любой из них. Однако стоимость патента придется заплатить заранее, авансом, а предвидеть уровень будущих доходов не всегда реально. Патент нужно получать отдельно на каждый вид деятельности.

На доходы свыше 300000 рублей по ИП 1% рассчитывается от потенциального дохода, а не от реального. Так, если возможный доход установлен на уровне 1 млн. руб., а предприниматель реально заработал 1,2 млн., налог будет уплачиваться с первой суммы.

ОСНО – это схема налогообложения, которую еще называют основной. Ее используют предприниматели, которые:

  • не соответствуют требованиям, позволяющим перейти на льготный режим;
  • являются плательщиками НДС;
  • попадают в число льготников по уплате налога на прибыль;
  • не знают о преимуществах других систем.

Для данной схемы характерна наиболее высокая налоговая нагрузка. Зато здесь нет ограничений по видам деятельности, объему получаемых доходов, численности наемных сотрудников, стоимости имущества и другим критериям.

Кто платит 1 процент свыше 300 тысяч

Важно! Совмещать ОСНО разрешается только с ПСН и ЕНВД, и то лишь при условии, что виды деятельности по каждому из них различаются.

Доходом, с которого считается налог 1 процент от оборота для ИП 2020 на ОСНО, считается объем доходов минус профессиональные вычеты. Если применяется несколько схем налогообложения, всех доходы от предпринимательства суммируются.

Предприниматели рассчитывают долю страховых взносов по 1%-ной ставке от полученного дохода. В зависимости от применяемой схемы налогообложения, методика расчета может отличаться. При этом действует правило: предельная сумма составляет 212 360 рублей. Больше этого уровня платить не придется, даже если один процент превышает данный показатель.

Примеры расчетов:

  • На УСН при работе по 6%-ной ставке и поступлении через кассу 850 тыс. руб. выручки нужно заплатить (850 000 – 300 000) х 1% = 5 500 руб.
  • На УСН по схеме «Доходы минус расходы» при выручке в 1 100 000 руб. платеж рассчитывается как 1 100 000 х1% = 11 000 руб., т.е. затраты не учитываются.
  • На ЕНВД размер квартального дохода умножается на 4, из суммы вычитается 300 000 руб. и от остатка рассчитывается 1%.
  • На ПСН из предполагаемого дохода для определенного вида деятельности вычитается 300 000 руб. и от полученного показателя высчитывается 1%.
  • На ОСНО при выручке ИП в 1 090 000 руб. и подтвержденных доходах в 680 000 руб. расчетная сумма взноса составит (1 090 000 – 680 000) = 410000 — 300000 = 110000 х 1% = 1 100 руб.
Предлагаем ознакомиться  Каковы обязанности председателя ТСЖ многоквартирного дома его права и ответственность перед жильцами

Для уточнения расчетов можно воспользоваться в режиме онлайн калькуляторами, размещенными на многих сайтах. Если предприниматель сочетает несколько схем налогообложения и получает доход свыше трехсот тысяч рублей, 1%-ый взнос подсчитывается по каждому направлению отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Важно! Квитанции по уплате лучше разделить, чтобы избежать недоразумений.

За неуплату страховых взносов в установленные сроки для предпринимателей предусмотрены санкции в виде пеней. Они начисляются за каждый календарный день просрочки. Отсчет начинается с даты, следующей за последним днем уплаты. Например, срок уплаты фиксированных взносов истек 31 декабря 2019 г. Начиная с 1 января 2020 г. будут начисляться пени.

Размер пеней составляет 1/300 действующей в период их начисления ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Формула такая: Пени = Сумма недоимки по взносам х Количество дней просрочки х Ставка ЦБ / 300.

Чтобы не делать подсчеты самому, можно воспользоваться одним из многочисленных калькуляторов.

Примечание. За неуплату взносов в срок предпринимателей не штрафуют (письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888). Дело в том, что статья 122 НК РФ, предусматривающая санкции за просрочку обязательных платежей, в этом случае не применяется. Штраф за это налагается тогда, когда неуплата налога происходит из-за занижения налоговой базы. Если же ИП посчитал взносы верно, но опоздал с их перечислением, ему грозят только пени.

Примеры расчета

Формула расчета отчислений с суммы превышения 300 000 руб. одинакова для всех ИП: (доход — 300 000 руб.) х 1%. А вот размер дохода нужно считать исходя из правил своего налогового режима.

Основная система

ИП на основной налоговой системе платят на пенсионное страхование 1% от суммы дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (письмо Минфина от 06.02.2017 № 03-15-07/6070). Понятие профессиональных вычетов определено в статье 221 НК РФ. Это связанные с деятельностью ИП затраты, которые он может подтвердить документами. То есть, по сути, это понесенные предпринимателем расходы.

Например, ИП Иванов П. П. на основной системе получил за 2019 г. выручку в сумме 3 000 000 руб. При этом он может подтвердить документами затраты на сумму 1 500 000 руб. — это и есть размер его профессиональных вычетов. Размер дополнительных взносов составит: (3 000 000 — 1 500 000 — 300 000) х 1% = 15 000 руб.

УСН «доходы»

ИП Андреев А. А. на УСН 6% без работников в 2019 году получил выручку в сумме 1 000 000 руб. Его налоговая система не предполагает учета расходов. Поэтому базой будет весь полученный им доход: (1 000 000 — 300 000) х 1% = 7 000 руб. Эту сумму страховых взносов ИП с выручки свыше 300 000 руб. за 2019 г. необходимо уплатить до 1 июля 2020 года по реквизитам своей ИФНС.

У предпринимателей на УСН 15% ситуация более сложная. При расчете налога они уменьшают свой доход на произведенные затраты, и от этой разницы берут 15%. А вот при исчислении базы для страховых взносов учитывать расходы им запрещается. Так считают в ФНС, руководствуясь подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ, а также разъяснениями Минфина (например, письмом от 21.05.2018 № 03-15-06/34428).

Кто платит 1 процент свыше 300 тысяч

То есть сейчас по закону ИП на УСН 15% должны рассчитывать базу для обложения страховыми взносами по тем же правилам, что и ИП на УСН 6%. Если же предприниматель все-таки учтет свои расходы, с большой долей вероятности отстаивать свою позицию ему придется в суде. Впрочем, арбитры в этом вопросе часто встают на сторону предпринимателей.

Но вскоре все должно измениться в лучшую сторону. Глава Минфина Антон Силуанов летом 2019 г. заявил, что его ведомство выступает за изменение порядка расчета взносов для ИП на УСН 15%. Правительству предложено внести законодательные поправки, которые закрепят право этих предпринимателей считать 1% от разницы между доходами и расходами.

Предлагаем ознакомиться  Должностная инструкция руководителя стажировки на рабочем месте

Поясним на примере. ИП Семенова Е. В. применяет УСН с объектом «доходы — расходы». За 2019 год ее доходы составили 7 000 000 руб., а расходы — 6 200 000 руб.

По действующим сегодня правилам дополнительные пенсионные взносы следует рассчитать так: (7 000 000 — 300 000) х 1% = 67 000 руб.

Если учитывать расходы, то расчет будет иной: (7 000 000 — 6 200 000 — 300 000) х 1% = 5 000 руб.

Получается разница более чем в 13 раз. Если поправки, о которых говорил министр финансов, будут приняты, это существенно облегчит нагрузку на предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов.

При применении ЕНВД предприниматель не учитывает свои реальные доходы и расходы. Он считает так называемый вмененный доход, основанный на доходности единицы физического показателя (площади магазина, количества работников и других параметров в зависимости от деятельности). Именно с этой суммы он платит ЕНВД, ее же он использует для расчета дополнительных пенсионных взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Например, ИП Павлов Н. Н. без работников занимается ремонтом обуви в городе Туле. Расчет вмененного дохода за месяц производится по формуле: Базовая доходность х Физический показатель х K1 х K2. Данные для расчета и их источники указаны в Таблице 1.

Таблица 1. Расчет базы для взносов ИП на ЕНВД

Показатель

Значение

Источник

Физический показатель — количество работников, включая самого ИП

1

п. 3 ст. 346.29 НК РФ

Базовая доходность

7 500

п. 3 ст. 346.29 НК РФ

K1

2,009

Приказ Минэкономразвития № 684 от 21.10.2019

K2

0,27

Решение Тульской городской Думы от 21.12.2016 № 32/816

Предприниматели на УСН с объектом «доходы» и на ЕНВД могут уменьшить свои налоги на сумму уплаченных за себя взносов. Если нет работников, то налог можно снизить до нуля. ИП-работодатели могут сократить свой налог до 50%, но они также вправе учесть взносы, уплаченные за сотрудников.

Кто платит 1 процент свыше 300 тысяч

Вычету подлежат все собственные отчисления, в том числе дополнительные. Учесть их можно будет в следующем налоговом периоде. То есть на них можно уменьшить налог того года, в котором они уплачены, а не того, к которому относятся.

Примечание. ИП на ПСН не могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов.

Продолжим пример про предпринимателя Андреева А. А. на УСН «доходы». Пусть он уплатил исчисленные ранее дополнительные взносы в сумме 7 000 руб. 20 января 2020 г. Кроме того, в первом квартале он уплатил 10 219 руб. в качестве взносов на свое страхование за 2020 г. При расчете аванса по налогу при УСН за 1 квартал предприниматель вправе принять к уменьшению сумму не только фиксированных, но и дополнительных взносов.

Предположим, за 1 квартал Андреев А. А. получил доход в сумме 320 000 руб. В Таблице 2 произведем расчет аванса по налогу при УСН за этот период с учетом страховых отчислений.

Таблица 2. Расчет вычета и налога ИП Андреева (в рублях)

Параметр

Значение

Сумма дохода за 1 квартал

320 000

Сумма аванса по налогу за 1 квартал

320 000 х 6% = 19 200

Уплачено дополнительных взносов за 2019 г.

7 000

Уплачено фиксированных платежей за 2020 г.

10 219

Размер вычета (общая сумма фактически перечисленных в периоде отчислений)

10 219 7 000 = 17 219

Аванс по налогу к уплате

19 200 — 17 219 = 1 981

Реквизиты и КБК

Чтобы не столкнуться с проблемами, нужно хорошо представлять, куда платить ИП 1 процент свыше 300 тысяч 2020 КБК. Аббревиатура КБК означает код бюджетной классификации – цифровое обозначение, позволяющее группировать статьи госбюджета.

КБК прописывается в платежном поручении при уплате налогов. В случае превышения порогового уровня доходов в 300 000 рублей, получателем средств в платежке указывается ИФНС, а не ПФР. При уплате 1% ИП КБК будет 182 1 02 02140 06 1110 160, как и для остальных выплат на ОПС. В качестве назначения платежа указывается уплата страховых взносов ОПС с превышением 300 000 рублей и период, за который они перечисляются.

Возврат страховых взносов

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

При наличии переплаты по взносам за период до 2017 года и отсутствии долгов перед ПФР, ИП вправе подать заявку на возврат в подразделение фонда по месту регистрации. Вернуть можно деньги, поступившие с начала 2017 года на КБК 182. К заявке надо приложить копии платежной документации, подтверждающей проведение оплаты. Нужно также обозначить счет и наименование, а также банковские реквизиты.

Для возврата на карту-счет требуется распечатка с реквизитами из банковского учреждения.