Мошенничество с финансовой отчетностью. Предпосылки и пути предотвращения.

Первый — грабеж или разбой, Допустим, с помощью огнестрельного или холодного оружия, В России таким способом почти каждую неделю совершаются набеги на пункты обмена валюты, магазины, достается и кассирам, Второй — воровство. Действо может быть совершено не только под покровом ночи. Все больше сообщений о воровстве культурных ценностей. Обворовываются церкви, библиотеки, музеи.

Купить книгу Корпоративные мошенничества. Корпоративные мошенничества. активов, коррупцию и мошенническую финансовую отчетность.

Интернет-портал Южного региона «Юга. Эта проблема характерна для всех экономик, как проходящих стадию активного становления Россия и Китай , так и развитых США, Франция, Великобритания и другие. Этот вихрь унес с собой и ведущую мировую аудиторскую компанию Arthur Andersen. Причина — махинации с финансовой отчетностью, вводившие в заблуждение инвесторов.

Примеры бухгалтерских дел

В 2015 году SEC передала в суд Восточного района г. Нью-Йорка (США) дело против Роберта Асти, последнего из 13 осужденных руководителей (включая генерального и финансового директоров, двух главных бухгалтеров, главного юриста, директора по продажам) компании (Symbol), которая специализировалась на производстве мобильных компьютеров и устройств сканирования. В соответствии с решением суда Асти был признан виновным, ему запрещено руководить и быть директором публичной компании, на него налагается штраф в сумме 90 952 долл., но не налагаются иные штрафы в связи с его чистосердечным признанием и сотрудничеством по данному делу с Комиссией и органами юстиции США, которые, в свою очередь, назначили Асти испытательный исправительный срок (три года). Томо Размилович, генеральный директор компании Symbol и вдохновитель схем мошенничества с доходами, стоивших компании независимости (приобретена компанией Motorola в 2007 году), скрывается от американского суда в Швеции

Искажения оценки стоимости активов и нарушения в сфере раскрытия информации

Предметом одного из таких дел было сокрытие информациикомпании , торгующей спортивным питанием и добавками. Комиссия предположила, что произошло введение в заблуждение инвесторов в результате сокрытия информации о компенсациях и неденежном поощрении руководства на сумму 0,5 млн долл. (включая использование частных самолетов, новых автомобилей, оплаченного членства в гольф-клубе для руководства и проч.) , из которых 244 тыс. долл. выплачено генеральному директору компании Брэду Пиату.

В одном из расследований SEC выявлен факт искажения стоимости кредитного портфеля банка путем неприменения обесценения к сомнительным кредитам. По этому факту к ответственности была привлечена холдинговая банковская структура Trinity Capital Corp., пять ее текущих руководителей и бывших управляющих директоров.

Компания некорректно отражала резервы обесценения кредитов в 2010, 2011 и 2012 годах. К примеру, в 2011 году Trinity Сapital не отрази­ла убытков по кредитному портфелю на сумму 30,5 млн долл., показывая в финансовой отчетности прибыль в размере 4,9 млн долл. вместо убытков на 25,6 млн долл.

Предлагаем ознакомиться  Нужен ли акт приема-передачи квартиры при дарении и как правильно заполнить передаточный договор Образец

Манипулирование данными отчетности было мотивировано стремлением соблюсти требования регулятора в условиях ограничений, вызванных финансовым кризисом. Без подтверждения либо опровержения данных расследования компания выразила готовность сотрудничать с Комиссией при передаче в суд материалов, связанных с обвинением бывших руководителей компании, не признавших к настоящему времени свою вину, а также выплатить штраф в сумме 1,5 млн долл.

Комиссия наложила большие гражданские штрафы на Focus Media Holdings — рекламную компанию, базирующуюся в Китае, и ее бывшего генерального директора за искажение бухгалтерской отчетности, связанное со схемой выкупа компании собственным менеджментом. (SEC Press Release, SEC Charges Retailer for Improper Valuation and Inadequate Internal Accounting Controls (Sept. 22, 2015): www.sec.

gov/news/pressrelease/2015-200.html) Согласно расследованию Комиссии компания была значительно недооценена в процессе выкупа собственным менеджментом. В марте 2010 года было объявлено о выкупе интернет-бизнеса собственным менеджментом за 35 млн долл. Менее чем через пять месяцев компания объявила о том, что инвестиционная компания согласилась приобрести контрольный пакет акций по стоимости, основанной на оценке в 200 млн долл.

В январе 2015 года Комиссия впервые в истории оштрафовала рейтинговое агентство (Standard{amp}amp;Poor’s). Уже в октябре 2015-го Комиссия обнародовала дело о неполном (некорректном) раскрытии информации против другого крупного рейтингового агентства — DBRS Inc. Оно подозревалось в заявлениях, которые вводили инвесторов в заблуждение относительно методологии установленных агентством рейтингов по залоговым ценным бумагам и другим производным финансовым инструментам, используемым в целях секьюритизации залогов жилой недвижимости.

(SEC Press Release, SEC Charges Credit Rating Agency with Misrepresenting Surveillance Methodology (Oct. 26, 2015): www.sec.gov/news/pressrelease/2015-246.html) Согласно данным Комиссии агентство DBRS не соблюдало собственную опубликованную методологию по мониторингу данных ценных бумаг. Так, DBRS обманывало инвесторов, заявляя о ежемесячном мониторинге рейтингов с участием наблюдательного комитета, а также скрывало информацию о некоторых важных допущениях своей методологии.

Комиссия подчеркнула, что недостаточность у агентства ресурсов для оценки рейтинга в соответствии с опубликованной методологией не является оправданием для использования некорректных допущений в публичной политике компании. Без признания и отрицания подозрений компания DBRS согласилась выплатить штраф в размере 2,9 млн долл., а также компенсацию инвесторам в сумме 2,7 млн долл.

Другое нашумевшее дело о производных финансовых инструментах по залоговым ценным бумагам, связанным с жилой недвижимостью (Residential Mortgage-Backed Securities, RMBS), — дело трейдеров брокерской компании Nomura Securities Int. Комиссия передала в суд дело о мошенничестве трех главных трейдеров этой компании (SEC Press Release, SEC Charges Three RMBS Traders with Defrauding Investors (Sept. 8, 2015): www.sec.gov/news/pressrelease/2015-181.html), обвиняя их в регулярном искажении информации по реальной стоимости RMBS в течение нескольких лет.

Предлагаем ознакомиться  Нужно ли страховать карту в Сбербанке

Сардарова Бэлла Магомедовна

Согласно данным Комиссии трейдеры создали платформу для фиктивных продавцов и их предложений в ситуации, когда Nomura Securities уже владела облигациями, которые, как объявляли трейдеры инвесторам, они только собираются приобрести для своих инвесторов. Инвесторы полагались на информацию трейдеров, поскольку рынок RMBS не был прозрачным, а также существовали сложности с точным определением стоимости таких ценных бумаг.

Кроме того, трейдеры подозреваются в создании коррупционной культуры посредством обучения молодых трейдеров такому же мошенническому поведению. Ложная информация позволила сформировать порядка 5 млн долл. дополнительной выручки компании, 2 млн долл. были получены обученными ими молодыми специалистами по данной схеме.

За последние годы Комиссия расследовала несколько дел, являющихся отголосками ипотечного кризиса в США. Так, девелоперской компании St. Joe Company и восьми ее бывшим руководителям было предъявлено обвинение в некорректном отражении в бухгалтерском учете стоимости жилой недвижимости, снижающейся из-за финансового кризиса, в отчетности за 2009 и 2010 годы.

(SEC Press Release, Developer, former Top Execs Charged for Improper Accounting of Real Estate Assets During Financial Crisis (Oct. 27, 2016): www.sec.gov/news/pressrelease/2015-247.html) Комиссия утверждает, что руководство компании регулярно допускало исключение части затрат при проведении теста на обесценение активов и тем самым санкционировало завышение показателей стоимости жилой недвижимости в финансовой отчетности.

Компания согласилась выплатить штрафы на сумму 2,75 млн долл., руководители компании также согласились выплатить штрафы и на два года были отстранены от возможности работать в публичных компаниях.

Представленный обзор расследований и судебных разбирательств по делам, связанным с искажениями финансовой отчетности компаний, показывает, что акцент в рассмотрении таких дел смещается к наказанию высшего руководства компаний, являющегося в большинстве рассмотренных случаев инициатором мошенничества с финансовой отчетностью.

Во многом это объясняется увязкой бонусов и вознаграждений руководству с финансовыми результатами компании. Зачастую мошенничество с финансовой отчетностью связано именно с нарушением общественного интереса в пользу руководства компании. Учитывая финансовые кризисы и усиление тенденции к нарушению интересов участников финансовых рынков, можно с уверенностью предположить, что регуляторам и органам, деятельность которых направлена на выявление и предотвращение финансовых преступлений и искажений финансовой отчетности, в ближайшие годы предстоит напряженная работа.

компании

Поделиться ссылкой на статью в соцсетях:

Мошенничество с финансовой отчётностью — выявление, предупреждение

В чем заключается суть финансового мошенничества. Какие виды мошенничества с финансовой отчетностью существуют. Как происходит повышение прибыли и занижение расходов. Какая наступает ответственность за махинации с финансовой отчетностью. Об основных видах мошенничества с финансовой отчетностью и видах наказания, предусмотренных Уголовным кодексом, читайте в нашей статье.

Предлагаем ознакомиться  Жалоба на Мособлгаз

Это весьма хитроумное решение.

Вы точно человек?

Пока американцы анализируют масштабы бедствия, вызванного в году финансовым крахом, а также последовавшей за ним Великой рецессией, поддающиеся определению причины кризиса заставляют вспомнить песню Леонарда Коэна, которая начиналась словами: Об этом пишет Марк Эймс, приводящий 10 примеров того, как было организовано жульничество в этой игре.

Мошенничество: новое американское ключевое слово

межгосударственного финансового мошенничества“), промышленного нужно дотировать западное, а земли распродавать“, не обращая внимания на то, средства, как мошеннические манипуляции с финансовой отчетностью.

Противодействие коррупции

Мошенничество с финансовой отчётностью — выявление, предупреждение 30 марта 2 Хотя исторически финансовая отчётность создавалась как система данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта, и целью её было предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании включая информацию об активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства , то сегодня можно сказать, что она зачастую перестала выполнять эту роль.

И причина этому — мошенничество с финансовой отчётностью. Целями совершения фальсификации мошенничества с финансовой отчетностью могут быть: Методы мошенничества с финансовой отчетностью могут быть следующими: В результате фальсификации финансовой отчетности возможны следующие разновидности искажения финансовой отчетности. Выбирая ту или иную компанию, инвесторы оценивают ее привлекательность по многим показателям.

Улучшение или присвоение?

Тем не менее его девелоперская компания МИЦ является одним из крупнейших застройщиков Московской области. Правда, в последние годы, как и многие ее коллеги по цеху, группа стала активно наращивать портфель в старой Москве. Рябинский — один из немногих девелоперов, кто хвалит изменения на строительном рынке, но предупреждает, что количество игроков теперь уменьшится, а квартиры подорожают.

В соответствии с Международными принципами заданий по обеспечению уверенности International Framework for Assurance Engagements далее — Принципы 1 аудит финансовой отчетности представляет собой задание, обеспечивающее уверенность. Аудитор должен применять Принципы в контексте аудита финансовой отчетности.