Социальная компенсация за найм жилья

Социальное возмещение затрат граждан на жилье регулируется как федеральными, так и региональными законами. При назначении льготы органы социальной защиты населения ориентируются на устанавливающие документы. Как правило, компенсация утверждается именно органами местного самоуправления с целью оказания финансовой поддержки граждан, которым в данный момент невозможно предоставить жилье в собственность или по договору социального найма.

Льготой могут воспользоваться наиболее социально незащищенные слои общества, такие как дети-сироты, дети без родительского попечения, малоимущие семьи. Для этого представитель льготной категории граждан должен встать на учет в органах социальной защиты населения и заявить о том, что нуждается в улучшении жилищных условий.

В 2010 году власти приняли решение о монетизации компенсации за наем квартиры. Ранее размер компенсации был для всех категорий получателей одинаков – принималось среднее значение стоимости съемного жилья. На сегодняшний день заявитель должен документально подтвердить свое право на получение компенсации, после чего специалисты УСЗН каждый месяц производят перерасчет компенсационной суммы (ежемесячной денежной компенсации – ЕДК), принимая во внимание фактически понесенные затраты человека на оплату ЖКУ и квартиры.

Бывает так, что в семье, проживающей совместно на одной жилплощади, сразу несколько человек имеют право на компенсацию квартплаты, и тогда компенсации складываются. Однако, общая сумма выплаты не может превышать 50% размера платежа за квартиру.

Чаще всего размер компенсации также изменяется по сезонам – в зимнее время, когда включено отопление, субсидия увеличивается, а летом, наоборот, уменьшается. Жильцы квартиры не должны предпринимать никаких мер – специалисты соцзащиты самостоятельно произведут перерасчет. Бывает и так, что субсидия летом вообще не предоставляется – все зависит от региона проживания семьи.

Компенсация за жилье в частной компании

Наличие задолженностей по квартплате автоматически лишает жильцов права на получение компенсации. И здесь единственным выходом станет обращение в коммунальную службу с просьбой заключить договор о реструктуризации долга – тогда гражданин будет выплачивать долг небольшими долями на протяжении длительного периода времени. Но следует быть готовым и к тому, что ЖЭК откажет в подобном послаблении.

Право на получение компенсации необходимо подтверждать каждые полгода, в противном случае придется подавать полный комплект документов заново.

Наконец, льгота по квартплате – не единственная преференция, которую можно получить. Малоимущие семьи, которые отдают 22% от совокупного дохода всех совместно проживающих членов семьи за оплату коммунальных услуг, вправе получить скидку на ЖКУ. И данная льгота не препятствует получению компенсации за найм квартиры.

Компенсация аренды жилья сотрудникам

При оплате жилья для иногородних работников компания заинтересована в том, чтобы учесть расходы на аренду жилья при налогообложении прибыли. И надо отметить, что такая возможность у нее есть. Статья 255 НК РФ содержит прямое указание: если та или иная выплата (это относится не только к денежным суммам, но и материальным благам) предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то ее можно отнести в состав расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

«натуральная» часть зарплаты не должна быть выше 20 процентов от общей зарплаты. При этом выводы чиновников касаются как ситуации с предоставлением жилья сотрудникам, так и ситуации с возмещением им расходов на проживание. Разница в том, что в первом случае договор аренды с арендодателем заключает сама компания, и она же оплачивает напрямую арендодателю сумму аренды.

Заметим, что применяя второй вариант, компания может столкнуться с налоговыми рисками. Есть более ранние письма ФНС и Минфина, в которых говорится, что подобное возмещение не является оплатой за выполнение трудовых функций работником. И что указанные выплаты следует рассматривать как выплаты в пользу работников, которые на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ вообще не учитываются в целях налогообложения прибыли (письма ФНС от 12.01.

09 № ВЕ-22-3/6@, Минфина России от 17.03.09 № 03-03-06/1/155). Конечно, в более поздних разъяснениях чиновники уже не столь категоричны, поскольку разрешают включать в расходы компенсацию в пределах 20 процентов от зарплаты. Однако на практике некоторые налоговики продолжают исключать из «налоговых» расходов всю сумму компенсации. Поэтому крайне важно, чтобы условие о компенсации расходов на жилье было прописано в трудовом или коллективном договоре.

Предлагаем ознакомиться  Как заключить договор аренды с физическим лицом

Что касается судов, то они в подобных спорах встают на сторону налогоплательщиков. Причем, в арбитражной практике много примеров, когда компаниям удавалось отстоять свое право на включение в расходы всей стоимости аренды, без 20-ти процентного ограничения. Доказательством тому служит, в частности, постановление ФАС Московского округа от 05.07.

13 по делу № А40-122173/12-20-621. Суд отметил, что налогоплательщик вправе учесть обсуждаемые расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ как другие расходы, относимые к оплате труда. А в постановлении ФАС Центрального округа от 29.09.10 по делу № А23-5464/2009А-14-233 суд указал, что исходя из системного толкования норм статьи 1 ТК РФ, пункта 1 статьи 2 НК РФ, статья 131 ТК РФ не может регулировать налоговые правоотношения и устанавливать применительно к ним какие-либо ограничения.

Когда речь идет о компенсации сотрудникам «жилищных» расходов, компания может привести еще такой аргумент. В статье 131 ТК РФ говорится, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Но ведь когда компания не арендует для сотрудника квартиру, а возмещает ему расходы на аренду, то она фактически выплачивает ему денежную сумму. То есть в данной ситуации нельзя говорить о неденежной форме оплаты.

Кстати, расходы на оплату аренды жилья можно учитывать при налогообложении прибыли как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Суды не видят в этом ничего противозаконного (постановления ФАС Центрального округа от 15.02.12 по делу № А35-1939/2010, ФАС Северо-Западного округа от 11.04.14 по делу № А56-18767/2013).

Как видим, ситуация спорная, но в случае доведения дела до суда у компаний, включающих в расходы всю сумму аренды жилья есть хорошие шансы отстоять свою позицию. А для работодателей, не желающих доводить дело до суда, оптимальным будет отнесение на расходы сумм аренды жилья в пределах 20-ти процентного ограничения. Но и в этом случае нельзя полностью исключить налоговые риски.

В видео раскрывается информация о том, кто и на каких условиях может рассчитывать на эту компенсацию, как она начисляется и выплачивается⇓

При приеме на работу нового сотрудника, который является иногородним, предприятие берет на себя обязательства по его размещению на новом месте. Переезд работника регулируется ст. 169 ТК РФ. Для детального углубления в данный вопрос советуем ознакомиться с данной статьей трудового Кодекса Российской Федерации.

Для возмещения средств сотруднику, должна быть подтверждена именно производственная необходимость, то есть, в случае доказательства переезда в личных целях компенсация производится не будет. Что же будет компенсировано новому сотруднику:

  • переезд самого сотрудника, а также членов его семьи;
  • расходы, связанные с перевозкой личного имущества сотрудника. Сбор, упаковка, распаковка, доставка от дверей до дверей;
  • поселение или обустройство работника на новом месте, съем жилья и т.д.

Таким образом, согласно ст. 169 ТК РФ обустройство сотрудника или другими словами аренда жилья должна быть компенсирована предприятием. Но это происходит только в том случае, если работодатель сам пригласил на работу нового сотрудника и предложил возмещение по аренде квартиры. В противном случае сотрудник оплачивает аренду самостоятельно. В любом случае, информация касательно обустройства нового работника должна быть прописана в трудовом договоре или в других внутренних документах.

Если компенсация аренды жилья имеет место, то возможны два варианта осуществления возмещения:

  • Сотрудник самостоятельно заключает договор аренды с арендодателем, а после этого организация компенсирует потраченные средства сотруднику;
  • Компания самостоятельно снимает квартиру для сотрудника.
Предлагаем ознакомиться  Жалоба на управляющую компанию ЖЭУ

Для того, чтобы компания смогла компенсировать средства за аренду квартиры, своему сотруднику, необходимо предоставить полный, корректно оформленный пакет документов. Список которых указан ниже:

  • договор найма жилья. Данный договор составляется между двумя сторонами, арендатором и арендодателем. В нем указываются такие данные, как фамилия, имя, отчество сотрудника, который будет проживать в квартире, личные данные владельца. Также в договоре прописывают срок, на который квартира сдается, точный адрес и стоимость аренды;
  • для ежемесячного возмещения средств, сотрудник должен предоставлять квитанцию об оплате аренды за каждый месяц либо расписку от владельца квартиры о получении им денежных средств. Также возможна оплата квартиры за весь срок аренды. Условия возмещения должны быть прописаны в трудовом договоре.

Налоговый орган принимает компенсацию аренды жилья сотрудника за трудовую оплату ему в натуральной форме. То есть, данные денежные средства являются составляющей дохода сотрудника. Согласно Трудовому Кодексу натуральный доход сотрудника не может превышать 20% от общей суммы дохода. Также существуют дополнительные расходы предприятия в счет дохода нового сотрудника.

Компенсация за жилье в частной компании

Данные расходы сотрудника должны быть обязательно компенсированы, так как иногородний сотрудник не сможет исполнять свои трудовые обязанности, прописанные в трудовом договоре. Таким образом очень проблематично вместить все расходы в 20% норму и это не является правомерным. Для сотрудника, получающего натуральный доход, необходима уплата НДФЛ.

В целях исчисления налога на прибыль расходами признаются любые затраты компании, направленные на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Как мы уже выяснили, расходы на оплату аренды жилья для работников осуществляются в производственных интересах компании. То есть они направлены на получение дохода.

Но с другой стороны, как указывают суды при рассмотрении вопроса об обложении стоимости оплаты аренды жилья для работников страховыми взносами, такая оплата носит социальный характер. А расходы социального характера в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются. Возникает вопрос: может ли компания учесть затраты на оплату аренды жилья для работников в расходах по налогу на прибыль?

Минфин России (письма от 14.01.2019 № 03-04-06/1153, от 13.02.2018 № 03-04-06/8731, от 23.11.2017 № 03-03-06/1/775) допускает учет стоимости аренды жилья для работников в расходах на оплату труда, но только в том случае, если компенсация арендной платы является формой оплаты труда в натуральной форме.

То есть когда такой способ выплаты зарплаты предусмотрен системой оплаты труда и трудовым договором. В этом случае в расходах можно учесть затраты на аренду жилья для работника в сумме не более 20% от его зарплаты. Если же расходы на оплату аренды не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы на основании п. 29 ст.

Финансисты также отмечают, что компенсация расходов работника по аренде жилья не может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (письмо от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823). Объясняют они это тем, что возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, осуществляется не в рамках деятельности самой организации. С этим выводом согласны и налоговики (письмо ФНС России от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931@).

Суды отвергают довод налоговиков о том, что расходы на оплату аренды жилья для работников носят социальный характер, не связаны с деятельностью организации и потому не подлежат учету в расходах на основании п. 29 ст. 270 НК РФ. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 15.02.2012 по делу № А35-1939/2010 рассмотрел ситуацию, когда компания приняла на работу иногородних сотрудников.

Предлагаем ознакомиться  Протокол разногласий к контракту по 44-ФЗ

Суд указал, что расходы компании на оплату аренды жилья для вышеназванных лиц связаны с содержанием этих работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей данных работников. И поскольку компания не рассматривала расходы на аренду жилья как составную часть зарплаты, она правомерно учитывала их в расходах на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Компенсации по командировкам

Однозначно решается вопрос по оплате проживания в составе командировочных выплат. ТК РФ (ст. 168) вменяет работодателю в обязанность возмещение таких расходов, и они в полной их сумме учтутся в базе по прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В том числе, если на это есть соответствующее решение работодателя, допускается принятие расходов на проживание в местности, откуда работник может каждый день возвращаться к основному месту жительства (письмо Минфина РФ от 10.10.2016 № 03-04-06/58957).

При условии наличия документов, свидетельствующих о величине расходов на проживание, они не попадут ни под налог на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни под страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При отсутствии документов, подтверждающих такие расходы, от НДФЛ будут освобождены суммы, не превышающие в сутки:

  • 700 руб. по поездке, осуществленной по территории РФ;
  • 2500 руб. по загранкомандировке.

А вот в части страховых взносов аналогичной оговорки ни п. 2 ст. 422 НК РФ, ни п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ не содержат. То есть при отсутствии подтверждающих расходы документов под обложение страховыми взносами попадет полная сумма компенсации расходов на проживание, оплаченных за время командировки.

Одним из вариантов предоставления жилья командированному (при частых поездках в одно и то же место) является наем работодателем жилья, которое сотрудник занимает во время пребывания в командировке. Учесть в базе по прибыли такие расходы работодатель вправе (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), но только за те периоды, когда в арендованном жилье проживал командированный работник (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.

Ответы на распространенные вопросы о том, кому положена компенсация за найм жилья

Вопрос №1: У меня не было возможность продлить действие льготы по найму жилья, и через полгода я перестала получать компенсацию. Могу ли я продлить ее, или я лишилась права на компенсацию?

Ответ: Получать компенсацию можно, но придется заново подавать полный комплект документов, как при первичном обращении в УСЗН.

Вопрос №2: Военнослужащий получает компенсацию за найм жилья. Недавно в семье родился четвертый ребенок, нужно ли об этом знать начальству?

Ответ: Да, в такой ситуации командование распорядится о повышении размера компенсации за найм жилья и, возможно, предоставит какие-либо льготы.

Итоги

Необходимость оплаты работнику расходов на проживание для работодателя может быть как обязательной, так и добровольной. Но при этом и в том, и в другом случае учет таких расходов в базе по прибыли и налогообложение их в качестве доходов работников может иметь варианты в зависимости от ряда факторов.