В каком порядке сведения составляющие банковскую тайну передаются в налоговые органы

Банковская тайна не только обеспечивает условия для эффективной работы гражданского оборота, который базируется на свободе его участников, и банковской системы, но и служит предоставлению гарантии основных прав граждан и интересов организаций и физлиц, защищаемых Конституцией РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 19.01.2005 № 10-О).

В некоторых случаях предусматривается отступление от банковской тайны. Но такое отступление возможно лишь в той мере, в какой это необходимо, чтобы защитить основы конституционного строя, здоровья, нравственности, законных интересов и прав иных лиц, а также обеспечения безопасности государства и обороны страны (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

Закон (ст. 26 Федерального закона № 395-1) предусматривает особый порядок и случаи, при наступлении которых сведения составляющие банковскую тайну могут быть переданы в распоряжение государственных органов и их должностных лиц (ч. 2 ст. 857 ГК РФ). В данной статье говорится о том, что справки по операциям и счетам ИП и ООО могут быть выданы:

  • самим предпринимателям и юридическим лицам;
  • Фонду социального страхования РФ;
  • Пенсионному фонду РФ;
  • судам и арбитражным судьям;
  • налоговой службе;
  • Счетной палате РФ;
  • таможенным органам России;
  • органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц;
  • федеральному органу исполнительной власти в области финансовых рынков.

Основанием для передачи сведений может служить законодательный акт о деятельности перечисленных ведомств. Информация может быть передана также органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, если имеется соответствующее согласие руководителя следственного органа.

Согласно указаниям статьи 86 НК РФ, банковские учреждения обязаны в течение 3 дней с даты получения мотивированного запроса ФНС предоставлять Федеральной налоговой службе следующие документы:

  • выписки по операциям на счетах компаний и ИП;
  • справки о наличии банковского счета;
  • справки об остатках средств на банковских счетах.
Предлагаем ознакомиться  Когда перечисляется ндфл с больничного листа

Форма и порядок предоставления банковскими учреждениями сведений по запросам ФНС утверждены Приказом ФНС РФ от 30.03.2007 № ММ-3-06/178@. Данный документ устанавливает:

  1. Форму выписки по операциям на счете юридического лица (или ИП, адвоката, нотариуса – частных практиков).
  2. Порядок представления банками сведений о наличии в банке счетов и/или об остатках средств на счетах, а также об операциях на счетах по запросам ФНС.
  3. Форму справки об остатках денежных средств на счете ООО, ИП, нотариуса, адвоката.
  4. Форму справки о наличии счетов в банке у ООО, ИП, нотариуса, адвоката.

В Письме Минфина РФ от 12.01.2010 № 03-02-07/1-8 говорится о том, что Налоговый кодекс не дает банкам право отказывать налоговой службе в получении упомянутых документов после получения от ФНС мотивированного запроса. Основываясь на положениях п. 2 ст. 86 НК РФ, можно утверждать, что достаточной будет мотивировка «осуществление мероприятий налогового контроля». Такого мнения придерживается и Минфин РФ (Письмо от 12.03.2010 № 03-02-07/1-103).

Заметим, что, хотя статья 86 НК РФ и не предусматривает возможности получения налоговыми органами справок о наличии и движении средств по счетам граждан, правоприменительная судебная практика по данному вопросу сложилась, и судьи считают, что ФНС вправе требовать такие сведения в порядке ст. 93.1 НК РФ (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.01.2009 № А74-996/08-Ф0206787/08). Также налоговая служба вправе запросить:

  • при проведении мероприятий налогового контроля (после вынесения решения о взыскании налога, в случае принятия решений о приостановлении/отмене операций по счетам) – справки о наличии счетов и/или об остатках средств на счетах, выписки по операциям на счетах ООО и ИП (ч. 2 ст. 86 НК РФ);
  • при проведении камеральной проверки (вне зависимости от вынесения решения о взыскании налога или о приостановлении/отмене приостановления операций по счетам) – выписки по операциям на счете ООО (Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 № 03-02-07/1-593).
Предлагаем ознакомиться  Какие документы нужны для страховки ипотечной квартиры

Какая информация составляет банковскую тайну

К банковской тайне относятся следующие сведения:

  • Информация, идентифицирующая клиентов – паспортные данные и реквизиты юридических лиц.
  • О банковском счете клиента – вид, дата открытия и номер счета, данные о суммах и виде валюты, количество счетов клиента, зачисляемые и списываемые суммы, сведения о владельце счета.
  • О банковском вкладе – вид, срок и сумма вклада, порядок начисления и размер процентов.
  • Об операциях, проведенных в пользу или по поручению клиента, осуществленные им сделки.
  • Об иной деятельности банка, связанной с управлением финансами, внутренними технологическими процессами, имеющих ценность для банка.
  • Сведения о коммерческой деятельности клиентов, их проектах, коммерческих тайнах.
  • Отчетная информация банка, за исключением той, что подлежит опубликованию.

Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам, их доверенным лицам, или переданы в бюро кредитных историй в предусмотренном законом порядке. Исключения делают для государственных органов, когда конфиденциальную информацию запрашивают в отдельных, предусмотренных законом, случаях.

Каким образом обеспечивается банковская тайна?

Служащие кредитной организации обязаны подписать документ о неразглашении любых сведений об операциях, счетах, конкретных сделках, размере вкладов, а также другой информации, полученной во время выполнения рабочих обязанностей от клиентов и корреспондентов.Сотрудники Центрального банка и государственных организаций не вправе разглашать сведения, полученные из отчетов банковских учреждений, в результате исполнения лицензионных, надзорных и контрольных функций.

Случаи, когда условия банковской тайны можно нарушить

На практике понятие банковской тайны – это скорее формальность. Фактически эта мера направлена против частных посторонних лиц, а также предприятий-конкурентов. Законодательством любой страны установлен достаточно широкий перечень случаев, когда банковские служащие обязаны отвечать на многие официальные запросы государственных учреждений. В частности:

  1. Через подачу запроса органами власти всех уровней.
  2. По решению суда.
  3. Письменные требования органов прокуратуры, СБУ, МВД, Антимонопольного комитета.
  4. Запросы органов налоговой службы.
  5. По письменному требованию уполномоченных органов по вопросам финансового мониторинга, органов исполнительной службы, Национальной комиссии по ценным бумагам.
  6. А также по запросу других участников банковского рынка.

Перечень госорганов не окончательный, в зависимости от законодательных норм государства.

Предлагаем ознакомиться  Исковое заявление в суд образцы ? как составить иск ?все судебные иски формы, бланки, примеры

Ответы на распространенные вопросы про сведения составляющие банковскую тайну

Вопрос №1: Что или кто является гарантом соблюдения банковской тайны?

Ответ: Согласно положениям ст. 26 Федерального закона № 395-1, гарантами соблюдения банковской тайны являются банк, Банк России, а также организация, которая осуществляет функции по обязательному страхованию вкладов (агентство по страхованию вкладов).

Вопрос №2: Будет ли банк прав, отказывая в предоставлении ФНС распечатки с расшифровкой операций по счету клиента, справки о движении средств и их остатках на начало и конец операционного дня, в течение которого имела место запись по счету, и копии документа, на основании которого совершалась дебетовая и кредитовая запись по данному банковскому счету?

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Ответ: Банк будет не прав и привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ. Суды считают, что ФНС действует в пределах своей компетенции, запрашивая эти документы. См. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2006 № А56-30710/2005.

Ссылки

  1. Аудиторам придется раскрывать тайны своих клиентов

Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь