Правильное оформление договора дарения денежных средств

Как уже говорилось выше, для оформления сделки дарения в пользу сотрудника в соответствии с законом, следует правильно квалифицировать такое поощрение по гражданскому и трудовому законодательству. Таким образом, целесообразно разделить дарение по направленности поощрения на следующие виды:

  • Дарение в качестве поощрения за труд. Право работодателя на поощрение работника за его трудовую деятельность закреплено в ст. 191 ТК РФ. Предметом такого поощрения могут выступать, в том числе и ценные подарки. Однако такое одаривание работника является не более чем его премированием, ввиду чего, оно происходит не на основании договора дарения, а на основании трудового договора и законодательства в целом. Поскольку производственное премирование сотрудника понимается как одна из частей его зарплаты (ст. 129 ТК РФ), документальное оформление такого поощрения существенно отличается от обычного гражданского дарения. Сам порядок, условия и способы премирования сотрудника, как правило, отражаются в коллективном или трудовом договоре (ст. 57 ТК) или отдельным производственным положением об оплате труда или о премировании.
  • Дарение, не связанное с трудовой деятельностью работника. Поощрение работника может быть признано дарением, только если оно не связано с его профессиональной деятельностью. Такая сделка является гражданским договором в рамках п. 1 ст. 572 ГК, где дарителем выступает работодатель, одаряемым — работник. Несмотря на возможность заключения устного договора дарения, целесообразно всегда оформлять его письменно (ст. 161 ГК). Отметим, что в случае массового одаривания сотрудников, логично заключать многосторонний договор дарения (ст. 154 ГК), где одаряемыми будут выступать все поощряемые сотрудники.
  • Дарение в виде материальной помощи. Еще одна обособленная форма безвозмездной передачи имущества работнику (денежных средств), которая не зависит от производственных и трудовых показателей работника и имеет социальный характер. Различают целевую и нецелевую материальную помощь. Отметим, что целевая материальная помощь, по своей природе больше походит на пожертвование (ст. 582 ГК), однако отсутствие общеполезной направленности исключает возможность отнесения такой безвозмездной передачи именно к нему.

Необходимость правильного и законного оформления дарения в пользу сотрудников предприятия, по большей мере, надиктована тем, чтоб впоследствии избежать каких-либо претензий со стороны проверяющих организацию органов. Для того чтоб достичь такого желаемого результата, дарение сотруднику, по нашему мнению, должно быть оформлено следующими документами:

  • Письменным договором дарения. Согласно п. 2 ст. 574 ГК, такой договор дарения требуется только в случае, если стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей. Однако, по нашему мнению, письменное обличение целесообразно при любой стоимости подарка, тем более что этого требует ст. 161 ГК. Кроме того, отметим, что такое обличение будет способствовать экономии средств на страховых взносах, однако об этом далее.
  • Распоряжения или приказы о приобретении и выдаче подарков. О проведении таких операций должен распорядится руководитель организации, ввиду чего целесообразно оформить их соответствующими документами. Отметим, что такие операции можно оформить и одним документом. В любом случае такие документы должны содержать перечень сотрудников, кому эти подарки предназначены.
  • Ведомость про вручение подарков. Указанный документ фиксирует данные о подарках, их стоимость, а также одаряемых работников. В указанной ведомости, каждый из работников ставит свою роспись при получении подарка, что фиксирует факт безвозмездной передачи. Такой документ выполняет функции своего рода передаточного акта.

Как говорилось выше, дарение в пользу сотрудника со стороны его работодателя, является не чем иным, как финансовой операцией. Исходя из этого, такое дарение подлежит фиксации в бухгалтерском учете.

Согласно ПБУ 5/01, имущество, приобретенное организацией для безвозмездной передачи в пользу сотрудников, следует считать материально-производственными запасами, учет которых следует производить на счете 41 «товары». В то же время их стоимость, согласно ПБУ 10/99, следует относить к расходам, не направленным на основную деятельность организации, ввиду чего они признаются прочими расходами — счет 91.

К сведению

Следует понимать, что проводкам в бухучете подлежат все операции начиная от выделения средств на покупку подарков и учета затрат на них, и заканчивая учетом налогов (НДФЛ, НДС). Отметим, что в случаях непризнания расходов в налоговом учете, проводке также подлежит постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Таким образом, для учета подарков своим сотрудникам, бухучет должен содержать следующие проводки:

  • Д60 К51 — оплата покупки подарков;
  • Д91 К71 — учет затрат по принятым подаркам;
  • Д19 К71 — учет НДС по подаркам;
  • Д68 «Расчеты по НДС» К19 — вычет НДС по подаркам;
  • Д91 «Прочие расходы» К68 «Расчеты по НДС» — начисление НДС при передаче подарков;
  • Д70 К68 «расчеты по НДФЛ» — начисление и удержание НДФЛ;
  • Д99 «ПНО» К68 «Расчет по налогу на прибыль» — отражение ПНО.

Как известно, получение сотрудником подарка от своего работодателя, следует считать его доходом, который подлежит обложению НДФЛ. Размер взимаемого НДФЛ составляет 13% (если нерезидент РФ — 30%) от подаренной работнику суммы или от рыночной стоимости подарка, выраженного в натуральной форме (ст. 224 НК).

Примечательно, что согласно п. 28 ст. 217 НК, налогом на прибыль облагается не полная сумма или стоимость подарка, а лишь та часть, которая превышает 4 тыс. рублей/ в календарный год. Исходя из этого, если сотрудник получил подарков за год, менее чем на 4 тыс. рублей — они не подлежат налогообложению.

Внимание

Поскольку работодатель, по отношению к работнику, является его налоговым агентом — обязанность по удержанию НДФЛ возлагается именно на него. Момент, в который сумма НДФЛ подлежит удержанию, определяется исходя из формы подарка.

Так, если подарок выражен в виде денежных средств, НДФЛ начисляется и удерживается одновременное с его вручением, т.е. по факту, сотрудник получает денежную сумму уже с вычтенным налогом. Если имеет место натуральная форма подарка, удержание проводит из ближайших денежных выплат работнику (зарплаты, премий и т.д.).

При заполнении указанной справки, доход сотрудника следует указывать сначала как сумму каждого из полученных подарков (код 2720), только после чего следует указывать не облагаемую налогом сумму до 4 тыс. рублей (код 501). Такая справка представляется в налоговые органы до 31.01. следующего календарного года.

Пример

Предлагаем ознакомиться  Образцы исковых заявлений о снижении размера алиментов

Между ООО «Радуга-СТ» и сотрудником указанного предприятия Левочкиным, был заключен договор дарения, согласно которому, последний получал в подарок на 23 Февраля электробритву, стоимостью 2500 рублей. Исходя из того, что стоимость подарка была менее 4 тыс., НДФЛ не подлежал начислению. Далее, указанный сотрудник, в канун своего дня рождения (26 декабря), заключил с работодателем еще один договор, по которому ООО презентовало ему в качестве подарка на юбилей телевизор «Орион», стоимостью 10 тыс. рублей. Исходя из того, что совокупная стоимость подарков, полученных Левочкиным за год, составляла 12,5 тыс. рублей (что было более 4 тыс. рублей), согласно п. 28

ст. 217 НК

, она подлежала налогообложению по формуле 2,5 тыс. рублей 10 тыс. рублей — 4 тыс. рублей. Таким образом, при определении налоговой базы учитывалась сумма дохода Левочкина, равная 8,5 тыс. рублей, из которой НДФЛ был равен 1105 рублей (8,5 тыс. рублей — 13%). Бухгалтер насчитал такой размер налога и обязан был удержать его с последующей зарплаты Левочкина. Однако, поскольку в текущем календарном году, зарплата Левочкину не должна была выплачиваться, 15 января следующего календарного года, бухгалтер направил в налоговые органы уведомление в форме справки 2-НДФЛ, о невозможности взыскания с Левочкина подоходного налога, о чем был уведомлен и сам налогоплательщик. Указанную сумму налога, Левочкин будет обязан оплатить в следующем налоговом периоде.

Вопрос необходимости уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонды соцстраха и обязательного медстрахования с подаренных сотрудникам имущественных благ предельно четко рассмотрен в ФЗ № 212 от 24.07.09г. Согласно ему, страховыми взносами облагаются только те выплаты, которые осуществляются в пользу сотрудников в рамках их трудовых взаимоотношений (ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212).

Исходя из вышесказанного, все премиальные подарки, которые безвозмездно переданы сотрудникам за какие-либо трудовые заслуги облагаются страховыми взносами. Подарки же, переданные по договору дарения, заключенному между работодателем и работником, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Таким образом, в целях избежать уплаты страховых взносов, целесообразно заключать с работником письменный договор дарения. Для достижения таких целей, заключенный договор дарения не должен содержать каких-либо указаний на локальные нормативные акты, расчета размера подарка, трудовых показателей, его должности и прочих указаний на взаимосвязь между трудовой деятельностью работника и подаренным ему имуществом.

Возможность учета сумм произведенного работодателем дарения при расчете налога на прибыль и при упрощенной налоговой системе, как и при обложении страховыми взносами, прямо зависит от вида дарения, а точнее — целей его совершения в пользу сотрудников.

К сведению

Подарки в пользу сотрудников могут иметь две направленности — поощрение, связанное с их трудовой деятельностью и подарки, совершенные в рамках гражданской сделки между работодателем и работником, не связанные с профессиональными заслугами.

Так, подарки, совершенные в пользу работника по договору дарения, которые не связаны с их трудовой деятельностью, согласно п. 16 ст. 270 НК, исключены из списка расходов, которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Исходя из этого, подарки сотрудникам ко дню рождения, профессиональному празднику и по любому другому поводу, не могут учитываться при расчете налога на прибыль.

Похожие публикации

Понятие и стороны договора дарения

Под договором дарения законодатель понимает оформленное письменно или устно соглашение дарителя и одаряемого, о бесплатной передаче в пользу последнего некоторых имущественных благ (ст. 572 ГК). На вышерассмотренном примере, дарителем будет выступать работодатель, одаряемым — сотрудник. Если такое дарение является пожертвованием (ст.

Договор дарения денежных средств сотруднику, образец

Сторонами дарения, исходя из гражданско-правовых принципов, могут выступать любые субъекты права, если их участие в сделке прямо не исключено нормами ст. 575 ГК РФ. Кроме того, даритель должен обладать дееспособностью и правом собственности на подарок. Одаряемый же, в случае недееспособности или ограничения дееспособности может выступать в дарении через своих законных представителей или соответственно самостоятельно (малолетний и несовершеннолетний), если сделка не требует госрегистрации подарка или удостоверения у нотариуса.

В целях защиты прав малолетних и недееспособных лиц, они и их представители, согласно п. 1

ст. 575 ГК

, не могут участвовать в дарении в качестве дарителя. Однако следует понимать, что данная норма не распространяется на дарение, которое не выходит за рамки мелкой бытовой сделки (пп. 1 п. 2

ст. 28 ГК

).

Для противодействия коррупционным преступлениям, законодатель запрещает участие в дарении в качестве одаряемых работникам социальных, медицинских и образовательных организаций, а также муниципальным и государственным чиновникам (п. п. 2, 3 ст. 575 ГК).

В целях пресечения финансовых махинаций и прочих хозяйственных злоупотреблений, согласно п. 4 ст. 575 ГК, совершение дарения невозможно в рамках отношений между коммерческими организациями.

Консультация юриста

Вопрос

Одному из сотрудников нашего предприятия к его юбилею, от лица работодателя был сделан подарок в размере 2,5 тыс. рублей. Поскольку сумма подарка не превышала 3 тыс., руководство решило не оформлять письменный договор дарения. Подскажите, при отсутствии такого договора, возникает ли необходимость обложения указанной суммы страховыми взносами во внебюджетные фонды?

Исходя из п. 3

ст. 7 ФЗ № 212

, обязанности обложения страховыми взносами при передаче имущественных благ в пользу работника не возникает, если объектом такой передачи является право собственности на имущество, а сама передача осуществляется на основании гражданско-правового договора. В то же время согласно

Предлагаем ознакомиться  Список обязательных документов при заключении договора с ИП

ст. 161 ГК

, все гражданские сделки юридических лиц подлежат письменному обличению. Несмотря на то, что руководство предприятия воспользовалось исключением из этого правила, каких-либо конкретных доказательств гражданского характера этого договора дарения они представить не смогут. Ввиду этого, указанное поощрение вполне могло выдаваться на основании трудового или коллективного договора, что будет трансформировать такое дарение в поощрение в рамках трудовой деятельности, которое, согласно п. 1

ст. 7 ФЗ № 212

, облагается страховыми взносами.

Вопрос

Я являюсь руководителем небольшого АО, на котором работают одни женщины. В канун 8 Марта хочу поощрить коллектив, выдав каждой из работниц премиальные. Подскажите, обязательно ли для этого заключать договор дарения с каждой из них или возможно заключение «коллективного» договора дарения?

Сразу отметим, что коллективного договора дарения не существует, вместо него, в рамках

ст. 154 ГК РФ

, вы можете заключить многосторонний договор дарения, в котором работодатель, т.е. АО будет выступать дарителем, а все сотрудницы — одаряемыми. Однако, обратим ваше внимание на некоторые особенности. Так, согласно

ст. 191 ТК

, вы, как работодатель, имеете право премировать своих сотрудниц за их трудовую деятельность. Такое поощрение не должно быть связано с каким-либо праздником, поскольку решение о премировании принимается исключительно на основании трудовых отношений. Порядок премирования сотрудниц должен определяться трудовым или коллективным договором, а также любым другим локальным НПА, регулирующим оплату труда или конкретно премирование. В случае такого поощрения, договор дарения не составляется, так как он является гражданским договором, выходящим за рамки трудового законодательства. В то же время, если вы хотите поощрить своих работниц к женскому празднику, вы можете составить коллективный договор дарения, однако, такие подарки нельзя считать премией, поскольку она начисляется исключительно в рамках трудовых отношений. Отметим, что эти 2 рассмотренных вида поощрения имеют разные режимы налогообложения, начисления страховых взносов, процедуры оформления и т.д.

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Быстро

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Задайте вопрос юристу онлайн!

Схема нашей работы

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Наши преимущества

Вы быстро получите ответ на свой вопрос

Средняя скорость ответа

Количество консультаций за сегодня

Количество консультаций всего

Задайте свой вопрос юристу!

Договор дарения денежных средств сотруднику, образец

Вопрос Буду ли я обязан оплачивать подоходный налог, если приму от работодателя в подарок телевизор? Ответ Обязанность уплаты подоходного налога у работников при получении подарков от юр. лиц и ИП, возникает только в случаях, если стоимость всех подарков, полученных за год, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК).

Поэтому, Вам придется уплатить НДФЛ. Его сумма будет удержана работодателем из Вашей зарплаты. Вопрос Руководство хочет подарить моему ребенку сладости в виде новогодних подарков, однако, при этом, обязывает меня расписаться в ведомости про их получение. Могу ли я отказаться от росписи? Ответ Ведомость о выдаче подарка выполняет функции передаточного акта — с ее помощью фиксируется факт передачи вам подарка для ребенка.

Отсутствие вашей подписи в нем говорит о том, что вы не получали подарка. Таким образом, любой работодатель откажет вам в его выдаче, если вы не поставите свою подпись, и что важно, будет в этом прав. У вас остались вопросы? 3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас Быстро Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно Ваша проблема не останется без внимания! Достоверно С вами общаются практикующие юристы! Задайте вопрос юристу онлайн! Схема нашей работы Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Наши преимущества Анонимное обращение Любые вопросы по дарению Бесплатное общение Вы быстро получите ответ на свой вопрос 15 мин Средняя скорость ответа 1 Количество консультаций за сегодня 250 Количество консультаций всего Задайте свой вопрос юристу!

Форма договора

Договор дарения, как самый яркий пример реального гражданского договора, в подавляющем большинстве случаев может быть заключен устно (п. 1 ст. 574 ГК). Однако такой общий принцип распространяется далеко не на все договоры дарения — законодателем установлены исключения, обязывающие стороны сделки к письменному обличению договора, а именно:

  • Договор дарения юр. лицом имущества, стоимостью выше 3 тыс. рублей (в т.ч. договор дарения в пользу сотрудника). Несмотря на вполне логичную возможность составления устного договора, если стоимость подарка менее 3 тыс. рублей, более целесообразно придерживаться норм ст. 161 ГК, обязывающей стороны к письменному оформлению любых сделок юр. лиц.
  • Договор обещания дарения (п. 2 ст. 574 ГК). Указанная норма направлена на защиту прав одаряемых. Кроме необходимости оформления, указанный договор обязан содержать конкретизированный предмет дарения и намерение дарителя на передачу подарка в будущем (п. 2 ст. 572 ГК).
  • Договор дарения недвижимости. Как известно, дарение недвижимости предполагает последующую ее государственную регистрацию, порядок проведения которой, согласно п. 5 ст. 18 ФЗ № 122, обязывает заявителя представлять все документы в письменной форме.

Отметим, что несоблюдение обязательной формы в вышеуказанных случаях влечет недействительность дарения. Кроме того, письменная форма договора потребуется в случае принятия сторонами решения о необходимости нотариального оформления, которое вовсе не является обязательным и не влияет на действительность сделки.

Предлагаем ознакомиться  Срок возврата аванса при расторжении договора

Итак, в каких случаях гражданское законодательство предписывает письменную форму для договора дарения? Согласно ст. 574 ГК РФ (далее – ГК РФ) передача движимого имущества (к нему относятся и денежные средства) в дар должна оформляться письменно в случае:

  • когда по такому договору даритель обещает подарить вещь в будущем;
  • когда в качестве дарителя вещи, стоимость которой составляет более трех тысяч рублей, выступает юридическое лицо.

Договор дарения денежных средств сотруднику, образец

В этой же статье предусмотрены последствия несоблюдения письменной формы дарения, а именно ничтожность такой сделки, то есть отсутствие каких-либо правовых последствий. Это означает, что вещь, подаренная по такой ничтожной сделке, не становится собственностью одаряемого лица и может быть истребована обратно.

Обратим внимание на то, что закон не устанавливает каких-либо требований по оформлению дарения у нотариуса. Стороны вольны сами решить, оформить ли им сделку с участием нотариуса или обойтись без его помощи.

В остальных случаях, кроме указанных выше, дарение движимых вещей не требует письменной формы сделки. В жизни подарки обычно так и делаются, без оформления каких-либо договоров на бумаге.

Поэтому, исходя из приведенных положений, можно сделать вывод, что для передачи в дар денежных средств, за исключением указанных случаев, не требуется составление договора дарения на бумаге. Достаточно заключить эту сделку устно. При этом фактически заключение договора происходит, когда одна сторона (даритель) передает денежные средства другой стороне (одаряемому), а последняя принимает их.

Но вернемся к самому вопросу, как оформлять договор дарения денежных средств. Образец такого соглашения законодательством строго не установлен.

Форма договора должна содержать обычные реквизиты и элементы, раскрывающие суть сделки и идентифицирующее ее участников. Это ФИО и паспортные данные физлиц, участвующих в сделке, или наименования и основные регистрационные данные юридических лиц-участников. Обязательно прописывается и сумма дара, либо же, если речь идет о соглашении на передачу имущества, приводится описание этого объекта и его примерная стоимость. Не лишним будет прописать порядок передачи денег или имущества, и прочие условия, которые стороны сочтут важными.

Устный и письменный договор дарения

Порядок заключения договора дарения прописан в статье 574 Гражданского кодекса. Она регламентирует общие случаи дарения, причем как имущества, так и денежных средств.

Договор дарения денежных средств сотруднику, образец

В целом, согласно положениям упомянутой статьи договор дарения может быть заключен в устной форме, то есть даритель просто передает одаряемому деньги, правоустанавливающие документы на объект или некий другой ключ к владению объектом. В момент этой передачи сделка считается исполненной. Но письменно оформить договор нужно, если происходит дарение недвижимого имущества, подлежащее государственной регистрации, или если стороны договариваются о передаче объекта в будущем.

Последнее особенно актуально для тех компаний-работодателей, которые практикуют вручение подарков своим сотрудникам к различным праздникам. С одной стороны, такой подход непременно должен повышать лояльность работников по отношению к нанимателю, укреплять корпоративный дух внутри коллектива, но в то же время требует от организации дополнительного бумажного оформления таких сделок.

И тут стоит добавить, что дарителю-юрлицу можно порекомендовать оформлять письменный договор даже в тех случаях, когда его сумма не превышает установленный лимит. Во-первых, это совершенно четко закрепит в учете сумму подарка. К тому же в данной ситуации возникает проблема уплаты НДФЛ, для которого установлены свои лимиты.

Так, не облагаются налогом на доходы физлиц подарки, сделанные работодателем на сумму в пределах 4000 рублей в году. Иными словами, подарков может быть несколько (и это проще всего будет отследить, если с сотрудником каждый раз подписывать соответствующий договор), но их общая сумма не должна превышать необлагаемый предел. С превышения работодатель должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, так же, как он это делает в роли налогового агента по обычной зарплате.

Если же дарителем и одаряемым являются физлица, то в случаях передачи обычных подарков или денежных сумм налоговых последствий не возникает (ст. 217 НК РФ). Так что в такой ситуации стороны вполне могут воспользоваться своим правом не заключать письменно договор дарения денежных средств или имущества.

Договор дарения денежных средств сотруднику, образец

И наоборот, письменное соглашение стоит оформить при передаче, например, автомобиля. С одной стороны, Гражданским кодексом не запрещается оставить такую сделку устной: ведь хоть право собственности на такой объект и требует госрегистрации, но речь идет не о недвижимом имуществе, а, следовательно, под требование статьи 574 ГК РФ о письменном оформлении данный договор не подпадает.

Заключение

Договор дарения

— письменное или устное соглашение между дарителем и одаряемым о безвозмездной передаче в пользу последнего каких-либо имущественных благ;

Сторонами дарения могут выступать любые субъекты права, кроме тех, кому это прямо запрещает закон;

По общему правилу, большинство договоров дарения заключается устно, однако некоторые из них закон обязывает к письменному оформлению;

Одним из таких договоров, подлежащих письменному оформлению, является договор дарения от работодателя в пользу работника;

Закон различает 2 основных вида дарения — дарение в качестве поощрения за труд и дарение, не связанное с трудовой деятельностью работника;

Поскольку дарение является финансовой операцией работодателя, оно подлежит обязательному указанию в бухучете;

В зависимости от вида дарения, существенно отличается процедура его оформления;

Дарение в виде поощрения за труд, по своей сути является премией и входит в оплату труда;

На дарение в качестве поощрения за труд не распространяется НДС, они учитываются при расчете налога на прибыль и с них уплачиваются страховые взносы;

На дарение подарков (кроме денежных средств) по договору дарения распространяется НДС, такие подарки не учитываются при УСН и при расчете налога на прибыль и с них не уплачиваются страховые взносы;

При получении работником подарков, на общую стоимость более 4 тыс. рублей в год, с него взыскивается НДФЛ в размере 13%.